Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Оценка финансовых вложений в бухгалтерском учете

Оценка финансовых вложений в бухгалтерском учете

Общая схема взаимосвязи между видами финансовых вложений, порядком их последующей оценки и способами оценки при выбытии. Задать вопрос юристу онлайн. Источник: Волков Д. Финансовый учет: теория, практика, отчетность организации: Учеб. Определена текущая рыночная стоимость пакета акций на конец года акций х 25 руб. Определена текущая рыночная стоимость пакета акций на конец года акций х 22 руб.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

5.4. Учет финансовых вложений

Аманжолова - кандидат экономических наук, доцент СибУПК. Операции с финансовыми вложениями векселями, акциями, паями и т. Аудит необходим для подтверждения целесообразности и эффективности использования части финансовых ресурсов все более значительной в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

В ходе проверки аудитор должен убедиться в соблюдении следующих требований:. Соблюдение норм законодательства. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аналитические процедуры. Информацией для проверки финансовых вложений служит бухгалтерская отчетность, приказ об учетной политике организации, регистры синтетического и аналитического учета финансовых вложений, первичные документы, подтверждающие операции с финансовыми вложениями.

Анализируя правильность формирования состава финансовых вложений, аудитор исходит из того, что в соответствии с п. По сравнению с ранее действовавшими нормами к финансовым вложениям дополнительно отнесены депозитные вклады в кредитных организациях и дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. Кроме того, не относятся к финансовым вложениям активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы и нематериальные активы п.

Проверяя обоснованность признания активов в качестве финансовых вложений, аудитор должен оценить одновременное выполнение следующих условий:. Ранее такая оценка в нормативных документах не предусматривалась. При планировании проверки аудитор определяет, по какому из способов получены организацией эти активы:.

При проверке аудитор руководствуется порядком определения первоначальной стоимости финансовых вложений, учитывающий особенности каждого способа их поступления. Если финансовые вложения приобретены за плату, то их первоначальная стоимость представляет собой сумму фактических затрат на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.

К фактическим затратам относятся суммы, уплачиваемые продавцу по договору, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; оплата посреднических услуг; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Расходы, связанные с приобретением финансовых вложений, включая оплаченные информационные и консультационные услуги, формируют первоначальную стоимость приобретенных акций. Если организация применяет такой вариант, то он должен быть предусмотрен в учетной политике. Если величина затрат на информационные и консультационные услуги несущественна относительно суммы, уплачиваемой продавцу ценных бумаг, то такие затраты разрешено признавать прочими операционными расходами организации в том отчетном периоде, когда ценные бумаги были приняты к бухгалтерскому учету п.

В том случае, когда информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, уже оплачены, но организация отказалась от их приобретения, стоимость оказанных услуг относится на финансовые результаты в качестве операционных расходов. Включение затрат в состав операционных расходов производится в том отчетном периоде, когда было принято решение не осуществлять финансовые вложения.

При этом аудитор должен удостовериться в том, что для целей налогообложения прибыли расходы по оплате услуг в этом случае не учтены. Это определено п. Аудитор должен учитывать, что финансовые вложения, вносимые в счет вклада в уставный складочный капитал организации, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая представляет собой их денежную оценку, согласованную учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ п.

Например, в соответствии с п. Причем, если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества, то такой вклад должен оцениваться исключительно с привлечением независимого оценщика и на основании акта. Основываясь на ст. Но особенности финансовых вложений должны учитываться при формировании стоимости, так как рыночная цена определяется не для всех объектов.

Так, первоначальная стоимость, обращающихся на рынке ценных бумаг представляет собой их текущую рыночную стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом под текущей рыночной стоимостью понимается их рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг.

А для ценных бумаг, по которым организатором торговли рыночная цена не рассчитывается, первоначальная стоимость будет представлять собой сумму денежных средств, которую организация могла бы получить в результате продажи этих ценных бумаг по состоянию на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

Если аудитор обнаружит такие операции, то он должен убедиться, что стоимость таких финансовых вложений признана внереализационным доходом п. В соответствии с п. Например, если по договору купли-продажи организация продает товары стоимостью 11 тыс. Первоначальная стоимость этого векселя — 11 тыс. Стоимость переданных активов устанавливается исходя из цены, по которой организация, получающая в качестве оплаты финансовые вложения, в сравнимых обстоятельствах обычно определяет стоимость аналогичных активов п.

При невозможности определения стоимости передаваемых активов величина стоимости финансовых вложений, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах могут быть приобретены аналогичные финансовые вложения.

В ходе проверки финансовых вложений, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость, необходимо установить проводилась ли их периодическая переоценка по текущей рыночной стоимости. Согласно п. Если финансовые вложения оценивались по текущей рыночной стоимости, а на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определялась, то такой объект финансовых вложений должен отражаться в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки. Если организация владела финансовыми вложениями, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, аудитору следует удостовериться в том, что в бухгалтерском учете и отчетности они отражены по первоначальной стоимости.

Проверяя долговые ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, аудитор исходит из того, что организации могут равномерно по мере признания причитающегося по ним дохода в соответствии с условиями выпуска относить разницу между первоначальной и номинальной стоимостью на финансовые результаты в составе операционных доходов расходов в течение срока их обращения. При этом выбранный способ признания дохода должен быть отражен в учетной политике организации.

В ходе проверки аудитор анализирует все направления выбытия данных активов, так как финансовые вложения могут быть проданы, погашены, переданы безвозмездно, внесены в уставный капитал других организаций, переданы в счет вклада по договору простого товарищества.

В ходе проверки должны учитываться особенности формирования стоимости финансовых вложений при их выбытии, так как любые ошибки являются существенными с точки зрения их влияния на достоверности формирования финансовых результатов.

Стоимость выбытия финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определяется, должна рассчитываться исходя из последней оценки. При выбытии ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, их стоимость может рассчитываться одним из трех способов:. Способ определения рыночной стоимости организация должна закрепить в учетной политике и применять его последовательно на протяжении нескольких отчетных периодов. При применении способа оценки по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений аналитический учет должен обеспечить возможность получения информации о стоимости приобретения каждой единицы финансовых вложений.

Применение способа средней первоначальной стоимости предполагает расчет средней стоимости, приходящейся на одну единицу выбывающих финансовых вложений. Расчет средней первоначальной стоимости производится по каждому виду финансовых вложений.

Такие виды финансовых вложений как вклады в уставный капитал других организаций за исключением акций акционерных обществ , предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета. Речь идет не только об анализе правильности образования резерва под обесценение данных активов, но также о подтверждении факта их обесценения в принципе.

Последнее особенно важно, так как приближает их оценку к справедливой стоимости. Аудитор исходит из того, что снижение стоимости финансовых вложений признается обесценением при наличии устойчивого существенного снижения их стоимости ниже величины экономических выгод, которое признается устойчивым при одновременном выполнении следующих условий:. При выполнении этих условий организация самостоятельно делает расчет обесценения и определяет расчетную стоимость финансовых вложений, которая будет представлять собой разницу между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете учетной стоимостью , и суммой такого снижения обесценения.

О необходимости определения расчетной стоимости финансовых вложений в связи с их обесценением могут свидетельствовать признаки банкротства либо объявление банкротом организации-эмитента, ценные бумаги которой имеются в собственности проверяемой организации.

Признаки банкротства могут свидетельствовать и об обесценении таких финансовых вложений как выданные займы. Определив, что по какому-либо финансовому вложению произошло его обесценение, аудитор должен проверить наличие условий для устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.

Проверку на обесценение следует производить не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Организация имеет право производить делать такую проверку и на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности. При подтверждении снижения стоимости финансовых вложений в организации за счет финансовых результатов в составе операционных расходов должен быть создан резерв под обесценение финансовых вложений.

В соответствии с требованиями п. Следовательно, аудитор должен оценить соответствие показателей отчетности данным бухгалтерского учета по счетам 58, Особого внимания заслуживают корректировки сумм ранее созданного резерва в случаях дальнейшего снижения или повышения расчетной стоимости.

С учетом требования существенности необходимо, чтобы в бухгалтерской отчетности была раскрыта как минимум следующая информация:. Поскольку в бухгалтерском балансе сведения о финансовых вложениях представляются в ограниченном составе, то всю остальную необходимую информацию о них следует отражать в пояснительной записке и с подразделением финансовых вложений в зависимости от срока обращения погашения на краткосрочные и долгосрочные.

Для сбора достаточных надлежащих доказательств на основе бухгалтерской отчетности аудитор может осуществить следующие аналитические процедуры:. Различают ретроспективную и прогнозную оценку эффективности финансовых вложений.

Для получения ретроспективной оценки сумму полученного от финансовых вложений дохода сопоставляют со среднегодовой величиной данного вида активов.

Аудитору полезно сравнить, например, доходность ценных бумаг с альтернативным гарантированным доходом, в качестве которого принимается ставка рефинансирования или процентная ставка по облигациям государственного сберегательного займа РФ. Прогнозная оценка эффективности отдельных видов финансовых вложений выводится на основе расчета текущей рыночной цены конкретного финансового инструмента с применением методов дисконтирования.

При проверке расчетов по налогу на прибыль, аудитором должны учитываться особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, которые установлены ст.

Доходы от операций по реализации ценных бумаг определяются исходя из цены их реализации п. Рыночной ценой ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, признается фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок интервал цен с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на дату совершения соответствующей сделки п.

При этом в случае реализации обращающихся на организованном рынке ценных бумаг по цене ниже минимальной цены сделок финансовый результат исчисляется из минимальной цены сделки на организованном рынке ценных бумаг. Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, изложены в п.

По таким ценным бумагам для целей налогообложения должна приниматься фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из условий:. Организация может самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике для целей налогообложения один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг п. Таким образом, при проверке операций с финансовыми вложениями должны учитываться существенные изменения требований законодательства.

Перейти к основному содержанию. English Русский. Форма поиска Поиск. Изображение в левую колонку Свежий номер журнала. Популярные рубрики Экономика Финансы Банковское дело Образование Экономика и социальная политика Корпоративный менеджмент Налоги Ретроспектива Бухгалтерский учет Инвестиции и инновации.

Контакты Наш адрес: г. Новосибирск, ул. Ползунова, 7 4-й этаж, офис 47 Телефоны:. Беляева :. Семехина :. Бухгалтерский учет. Аманжолова Б. Ползунова, 7 4-й этаж, офис 47 Телефоны: редакция : ; ответственный за выпуск, Н. Семехина : Материалы для публикации направляйте по адресу: , г. Для достижения цели аудитор должен реализовать следующие направления проверки: 1.

Проверка формирования состава финансовых вложений Анализируя правильность формирования состава финансовых вложений, аудитор исходит из того, что в соответствии с п. Проверяя обоснованность признания активов в качестве финансовых вложений, аудитор должен оценить одновременное выполнение следующих условий: — документально подтверждено право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, связанных с владением этим правом; — организация, осуществившая финансовые вложения, одновременно приобретает и финансовые риски изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.

При планировании проверки аудитор определяет, по какому из способов получены организацией эти активы: приобретены за плату; внесены в счет вклада в уставный складочный капитал; получены безвозмездно; приобретены по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами; получены в качестве вклада по договору простого товарищества.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Купить систему Заказать демоверсию. Последующая оценка финансовых вложений. Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных законодательством и настоящим Положением.

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Статьи, комментарии, ответы на вопросы : Оценка финансовых вложений Путеводитель по корпоративным спорам.

В зависимости от срока возврата средств, отвлеченных на финансовые вложения срока погашения ценных бумаг или намерения получать доходы по ним , различают долгосрочные на срок более года и краткосрочные на срок не более года финансовые вложения. Для целей бухгалтерского учета важным является различие финансовых вложений по двум категориям: 1 финансовые вложения, по которым можно определить теку щуюрыночную стоимость. К ним относятся котируемые ценные бу маги, паи в паевых фондах если учредители фондов регулярно публикуют их цену и проч. Для ценных бумаг текущая рыночная стоимость — это рыночная цена, рассчитанная организатором тор говли на рынке ценных бумаг; 2 финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. К ним относятся вклады в уставный складоч ный капитал, выданные займы, некотируемые ценные бумага, де биторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и проч.

Вы точно человек?

Личный кабинет члена Ассоциации. Утверждено приказом Минфина РФ от Первоначальная оценка финансовых вложений. Пункт исключен. Приказ Минфина РФ от Последующая оценка финансовых вложений. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном настоящим Положением порядке, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Оценка финансовых вложений в бухгалтерском учете

Оценка финансовых вложений

При этом руководствуются специальными нормативными актами, регламентирующими состав активов, принимаемых в покрытие страховых резервов и собственных средств страховщика, их структурные соотношения. Перечень активов, которые могут приниматься в покрытие средств страховых резервов и собственных средств страховщиков, установлен соответственно Правилами размещения страховщиками средств страховых резервов утв. Приказом Минфина России от 8 августа г. N н и Требованиями, предъявляемыми к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика утв.

Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации.

Кроме того, вложения в активы, имеющие материально-вещественную форму основные средства и материально-производственные запасы , а также нематериальные активы не относятся к финансовым вложениям. В то же время следует иметь в виду, что имеющиеся у организации основные средства, нематериальные активы и материально- производственные запасы в случае их внесения в счет вкладов в уставный капитал другой организации или по договору простого товарищества превращаются в объекты финансовых вложений. Для целей бухгалтерского учета финансовые вложения кроме классификации по видам классифицируются по различным признакам. Финансовые вложения в зависимости от срока, на который они произведены, подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

Основные различия в налоговом и бухгалтерском учете финансовых вложений

Оценка финансовых вложений в бухгалтерском учете

Купить систему Заказать демоверсию. Первоначальная оценка финансовых вложений. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный складочный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации п. В соответствии с п. Согласно п. В свою очередь, согласно п.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений»

Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации. Под организацией в дальнейшем понимается юридическое лицо по законодательству Российской Федерации за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений. Настоящее Положение применяется при установлении особенностей учета финансовых вложений для профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов. Для целей настоящего Положения для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена облигации, векселя ; вклады в уставные складочные капиталы других организаций в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ ; предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. Для целей настоящего Положения в составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества. К финансовым вложениям организации не относятся:. Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Финансовые вложения при принятии к учету в в бухгалтерском учете принимаются по.

На главную страницу. Тематика журнала. Текущий номер. Список номеров.

3.6. Учет финансовых вложений

Акция — эмиссионная ценная бумага , закрепляющая права акционера на получение части прибыли акционерного общества в качестве дивидендов на участие в управлении акционерным обществом. Вексель — финансовый инструмент в форме документа, предписывающего должнику выплатить кредитору установленную сумму к определенному сроку. Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство ее держателю возместить номинальную стоимость или имущественный эквивалент, а также фиксированный в ней процент от номинальной стоимости.

6.1. Понятие, классификация и оценка фи­нансовых вложений

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта г. N Собрание законодательства Российской Федерации, , N 11, ст. Признать утратившим силу Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 января г.

Самыми распространенными финансовыми вложениями организаций являются вложения в ценные бумаги.

Всего на сайте: тыс. К финансовым вложениям организации относятся:. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:. Исходя из различных классификационных признаков существуют следующие классификации финансовых вложений:.

Оценка финансовых вложений в бухгалтерском учете

Цель изучения темы — формирование у студентов представления о сущности финансовых вложений, правилах отражения в учете связанных с ними операций. Понятие финансовых вложений и их классификация 5. Организация синтетического и аналитического учета финансовых вложений 5. Оценка финансовых вложений 5. Первоначальная оценка финансовых вложений 5. Последующая оценка финансовых вложений 5. Оценка финансовых вложений при их выбытии 5.

Поэтому для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость акции и облигации, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг п. Порядок учета финансовых вложений представлен в таблице: Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. Финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Комментариев: 5
  1. Андрей

    Извините, я удалил эту мысль :)

  2. mydownmuddden

    Мне кажется это отличная идея

  3. Мир

    Да, действительно. Всё выше сказанное правда. Давайте обсудим этот вопрос.

  4. Любава

    Сливают, И еще как!!!

  5. Вероника

    Извините за то, что вмешиваюсь… Мне знакома эта ситуация. Давайте обсудим. Пишите здесь или в PM.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://geo-meridian.ru