Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Признание и оценка финансовых инструментов мсфо

Признание и оценка финансовых инструментов мсфо

Финансовые инструменты составляют значительную часть активов и обязательств многих организаций, в особенности кредитных организаций. Финансовые инструменты играют ведущую роль в обеспечении эффективного функционирования финансовых рынков. В последние три десятилетия рынок финансовых инструментов значительно вырос как количественно, так и качественно; его развитие сопровождалось появлением все новых и новых видов финансовых инструментов, включая производные инструменты. В современных условиях банки и компании не ограничиваются использованием традиционных первичных инструментов, прибегая к сложным инструментам управления рисками, где активно применяются деривативы и взаимосвязанные финансовые инструменты. Причем в первом проекте стандарта о финансовых инструментах, выпущенном в начале х годов прошлого века, вопросы представления и раскрытия информации по финансовым инструментам рассматривались совместно с вопросами их признания и оценки.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Оценка финансовых обязательств по МСФО (IFRS) 9

Купить систему Заказать демоверсию. Документ не применяется. Пункт 1 и соответствующий заголовок к нему исключить. Пункт 2 изложить в следующей редакции:. Настоящий стандарт должен применяться всеми организациями ко всем типам финансовых инструментов, входящим в сферу применения МСФО IFRS 9 "Финансовые инструменты", если, и в том объеме, в котором:.

Пункты 2A , 4 - 7 исключить. Пункт 8 изложить в следующей редакции:. Подразделы "Определение производного инструмента" , "Определения четырех категорий финансовых инструментов" , "Определение договора финансовой гарантии" и "Определения, связанные с признанием и оценкой" пункта 9 исключить. Заголовки и пункты 10 - 70 , а также пункт 79 исключить. Пункт 71 изложить в следующей редакции:. Если предприятие применяет МСФО IFRS 9 и в рамках своей учетной политики приняло решение не продолжать применение требований настоящего стандарта, касающихся учета хеджирования см.

Однако при хеджировании справедливой стоимости части портфеля финансовых активов или финансовых обязательств от изменений, связанных с процентным риском, предприятие может в соответствии с пунктом 6.

В этом случае предприятие также должно применить особые требования по учету хеджирования справедливой стоимости для портфельного хеджирования процентного риска см. Подпункт d пункта 88 изложить в следующей редакции:. Подпункт b пункта 89 изложить в следующей редакции:. Этот метод применяется, если хеджируемая статья оценивается по себестоимости. Признание прибыли или убытка, связанных с хеджируемым риском, в составе прибыли или убытка происходит в том случае, если объект хеджирования является финансовым активом, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 4.

Пункт 90 изложить в следующей редакции:. Если хеджируются только конкретные риски, связанные с хеджируемой статьей, то признанные изменения справедливой стоимости хеджируемой статьи, не относящиеся к хеджируемому риску, признаются в соответствии с пунктом 5. В пункт 96 внести следующие изменения:. Если подробнее, хеджирование движения денежных потоков учитывается следующим образом:. Пункт B исключить.

Пункт C изложить в следующей редакции:. Более того, он внес поправки в пункты 95 a , 97, 98, , , и AG99B. Предприятие должно применять указанные поправки в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января года или после этой даты.

Если предприятие применит МСФО IAS 1 в редакции года в отношении более раннего периода, указанные поправки должны быть применены в отношении такого более раннего периода.

Пункт D исключить. Пункт F исключить. Пункты H - J исключить. Пункт K изложить в следующей редакции:. Предприятие должно применить поправки в указанных пунктах перспективно ко всем договорам, срок действия которых еще не истек, в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января года или после этой даты.

Досрочное применение разрешается. Если предприятие применяет поправки для более раннего периода, оно должно раскрыть данный факт. Пункты L - P исключить. Пункт S исключить. После пункта T включить пункт U следующего содержания:. Пункт изложить в следующей редакции:. Настоящий стандарт должен применяться ретроспективно, за исключением случаев, указанных в пункте Начальное сальдо нераспределенной прибыли для самого раннего из представленных предыдущих периодов и все другие сравнительные суммы должны корректироваться так, как если бы настоящий стандарт использовался всегда, за исключением случаев, когда пересчет информации был бы практически невозможен.

Если пересчет практически невозможен, то предприятие должно раскрыть этот факт и указать степень, до которой информация была пересчитана. Пункты - A исключить.

Досрочное применение поправок разрешается. Если предприятие применяет поправки в отношении более раннего периода, ему следует раскрыть этот факт. Пункты E - F исключить.

В Приложении A :. Пункты AG1 - AG93 и соответствующие заголовки к ним исключить. Пункт AG96 исключить. Пункт AG95 изложить в следующей редакции:. Финансовый актив, оцениваемый по амортизированной стоимости, может быть классифицирован в качестве инструмента хеджирования при хеджировании валютных рисков. Абзац первый и подпункт a пункта AG изложить в следующей редакции:. Для хеджирования справедливой стоимости от риска изменения процентной ставки, связанного с портфелем финансовых активов или финансовых обязательств, предприятие будет удовлетворять требованиям настоящего стандарта, если оно соблюдает процедуры, изложенные в следующих далее пунктах a - i и пунктах AG - AG Портфель может состоять только из активов, только из обязательств или из того и другого.

Предприятие может идентифицировать два или несколько портфелей, при этом оно применяет нижеприведенное руководство отдельно к каждому портфелю;. В пункт AG внести следующие изменения:.

В качестве примера определения суммы для хеджирования в соответствии с пунктом AG c можно привести следующую ситуацию: если в определенный период пересмотра ставок процента предприятие оценивает свои активы с фиксированной ставкой в сумме д. Величина, определенная для хеджирования, выражается как "денежная сумма" например, сумма в долларах, евро, фунтах или рэндах , а не как отдельные активы.

Отсюда следует, что все активы или обязательства , из которых извлекается хеджируемая сумма, то есть все д. В частности, поскольку МСФО IFRS 9 определяет, что справедливая стоимость финансового обязательства, подлежащего погашению по требованию например, депозитов до востребования и некоторых видов срочных депозитов , не меньше суммы, подлежащей оплате по требованию, дисконтированной с первой даты, когда может быть потребована оплата суммы, то такая статья не может удовлетворять требованиям учета хеджирования справедливой стоимости в периоде, превышающем самый короткий период, в котором владелец может потребовать оплаты.

В вышеприведенном примере хеджируемой позицией является сумма активов. Поэтому такие обязательства не являются частью назначенной хеджируемой статьи, но используются предприятием для определения суммы актива, которая назначается как хеджируемая.

Если позиция, которую предприятие пожелало хеджировать, являлась суммой обязательств, то сумма, представляющая назначенную хеджируемую статью, должна извлекаться из суммы обязательств с фиксированной ставкой, отличных от тех обязательств, погашение которых может потребоваться от предприятия в более ранний период, а процентный показатель, используемый для оценки эффективности хеджирования в соответствии с пунктом AG b , будет рассчитан как процент от этих других обязательств.

Например, предположим, что по оценкам предприятия в определенный период пересмотра ставок процента оно имеет обязательства с фиксированной ставкой в сумме д. Если предприятие решает хеджировать всю нетто-позицию в размере 30 д.

В Приложении A заголовок после пункта AG изложить в следующей редакции:. Переход к новому порядку учета пункты - C. Открыть полный текст документа.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Финансовые инструменты (Financial instruments)

Новый стандарт по учету финансовых инструментов заменил IAS 39 в январе года. Он внес значительные изменения в действовавшие до этого правила. Рассмотрим основные изменения и положения IFRS 9, а также вопросы, связанные с переходом на стандарт. IFRS 9 действует в большинстве юрисдикций. Стандарт IFRS 9 чрезвычайно повлиял на финансовые учреждения, но не только на них.

В октябре года были приняты поправки к IAS 39, которые стали действовать с Поправки от 14 апреля года по хеджированию внутригрупповых сделок, поправки от 15 июня года по оценке справедливой стоимости, поправки от 18 августа года по договорам финансовой гарантии стали действовать с

Организации также должны применять настоящий стандарт к производным инструментам, предметом которых является доля участия в дочерней организации, ассоциированной организации или совместном предприятии, кроме случаев, когда такой производный инструмент отвечает определению долевого инструмента организации, приведенному в МСФО IAS 32 "Финансовые инструменты: представление" ;. Вместе с тем:. Однако держатель таких долевых инструментов должен применять настоящий стандарт для учета данных инструментов, если только они не подпадают под исключение, указанное в подпункте а ;. Кроме того, если сторона, выпустившая договоры финансовой гарантии, ранее в явной форме заявляла, что рассматривает такие договоры как договоры страхования, и учитывала их в порядке, применимом к договорам страхования, то эта сторона может по своему усмотрению применять к таким договорам финансовой гарантии либо настоящий стандарт, либо МСФО IFRS 4 см. Данная сторона может принимать такое решение в отношении каждого договора в отдельности, однако решение, принятое по каждому договору, не может быть впоследствии пересмотрено;.

Признание и оценка финансовых инструментов по МСФО

Но правильно ли вы понимаете значение этих слов и умеете ли вы ими управлять? Иными словами, финансовые инструменты — это помощники в мире финансов, некие документы, каждый из которых выполняет определенные задачи. Например, ценные бумаги. Они могут быть разными: акции, облигации, векселя и т. И каждая из них представляет собой финансовый инструмент. Их так много, если начать перечислять все существующие на сегодняшний день — не хватит места: форварды, опционы, свопы, фьючерсы и т. Значения самых популярных раскроем чуть дальше. К активам относятся все имеющиеся денежные средства, задолженности покупателей, инвестиции и ценные бумаги.

Признание и оценка финансовых инструментов мсфо

МСФО (IFRS) 9 - "Финансовые инструменты"

Финансовый инструмент в МСФО - это договор, при заключении которого одновременно возникают финансовый актив у первой организации, а у второй организации - долевой инструмент или финансовое обязательство. Финансовые инструменты бывают отраженными признанными "на балансе" организации, и не отраженными "на ее балансе". При стандартной процедуре покупки или продаже финансового актива или прекращении признания признание осуществляться с использованием учета по дате заключения сделки или учета по дате расчетов. Организация должна прекратить признание финансового актива при истечении срока действия договорных прав на потоки денежных средств от данного финансового актива или при передаче финансового актива, когда передача удовлетворяет определенным требованиям прекращения признания.

Добрый день, Алексей! Хотел бы выразить Вам огромную вселенскую благодарность за ваши публикации посты, расчёты, работы, ссылки на материалы и книги.

При первоначальном признании финансовые обязательства, как правило, оценивают по справедливой стоимости, включая затраты на сделку. Основными моделями оценки финансовых обязательств при последующем учете являются оценка по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента либо по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка. Также разберемся, от чего зависит выбор того или иного способа оценки и какие бывают исключения.

Оценка финансовых обязательств по МСФО (IFRS) 9

Признание и оценка финансовых инструментов мсфо

Купить систему Заказать демоверсию. Документ не применяется. Пункт 1 и соответствующий заголовок к нему исключить. Пункт 2 изложить в следующей редакции:.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Екатерина Валуева. Классификация финансовых инструментов в развитии

Приказом Минфина России от Организации также должны применять настоящий стандарт к производным инструментам, предметом которых является доля участия в дочерней организации, ассоциированной организации или совместном предприятии, кроме случаев, когда такой производный инструмент отвечает определению долевого инструмента организации, приведенному в МСФО IAS 32;. Вместе с тем: в ред. Однако держатель таких долевых инструментов должен применять настоящий стандарт для учета данных инструментов, если только они не подпадают под исключение, указанное в подпункте a выше;. Кроме того, если сторона, выпустившая договоры финансовой гарантии, ранее в явной форме заявляла, что рассматривает такие договоры как договоры страхования, и учитывала их в порядке, применимом к договорам страхования, то эта сторона может по своему усмотрению применять к таким договорам финансовой гарантии либо настоящий стандарт, либо МСФО IFRS 4 см.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


4 ключевых момента в изучении финансовых инструментов

Финансовые инструменты представляют собой значительную часть деятельности большинства предприятий, и точная их идентификация является необходимостью для достоверного отражения финансового состояния организации. Данный стандарт применяется во всех компаниях, использующих МСФО при составлении финансовой отчётности для всех типов финансовых инструментов, за исключением:. Финансовый инструмент — любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой. Финансовый актив — любой актив, который представляет собой:. Финансовое обязательство — любое обязательство представляющее собой:. Финансовое обязательство списывается с бухгалтерского баланса только в том случае, когда оно ликвидировано, то есть когда обязательство, указанное в договоре, погашено, аннулируется или прекращено. Во-первых, в зависимости от вида финансовых инструментов и от намерений руководства организации они могут классифицироваться как:.

Действие МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» распространяется не только на финансовые компании, но и на.

Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу. C38 [Не имеет отношения к требованиям].

МСФО (IFRS) 9 - "Финансовые инструменты"

Параллельный учет внеоборотных активов. Полнофункциональное управление договорами, начиная от согласования и заканчивая контролем исполнения. Обновлено

Личный кабинет члена Ассоциации. Когда предприятие впервые признает финансовый актив, оно должно классифицировать его в соответствии с пунктами 4. Когда предприятие впервые признает финансовое обязательство, оно должно классифицировать его в соответствии с пунктами 4. Покупка или продажа финансовых активов на стандартных условиях.

Согласно пункту 7. Введение новых требований, предусмотренных МСФО IFRS 9, приведет к значительным изменениям в финансовой отчетности, в первую очередь, банков и других кредитных организаций.

N 36н [3]. Стандарт устанавливает требования к признанию и оценке, обесценению, прекращению признания общего порядка хеджирования , не заменяя собой требования к учёту макрохеджирования хеджирование справедливой стоимости портфеля относительно процентной ставки , так как оно выделено в отдельный проект [1]. Стандарт устанавливает принципы признания ожидаемых кредитных убытков за весь срок действия финансового инструмента [4]. Стандарт применяется для всех финансовых инструментов, кроме [4] :.

Признание и оценка финансовых инструментов мсфо

.

.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://geo-meridian.ru