Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Роль анализа финансового состояния предприятия состоит в оценке

Роль анализа финансового состояния предприятия состоит в оценке

Известно, что раньше существовал анализ хозяйственной деятельности, и как специальная область научных знаний так же как и экономика РФ, и прочие виды наук, подвержена изменениям. В результате последние три-четыре года происходит деление анализа хозяйственной деятельности на финансовый и управленческий анализ. Основой для такого деления послужило подразделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий. Одной из целью финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Финансовый анализ при оценке бизнеса

Оценка финансового состояния предприятия, направления и мероприятия по его улучшению. Финансовое состояние предприятия — это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде.

Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ее финансовых ресурсов.

Расчет и анализ показателей производится по данным баланса предприятия в определенной последовательности. Финансовое состояние предприятия — это комплексное понятие, которое является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому на него влияют все эти виды деятельности предприятия. Прежде всего на финансовом состоянии предприятия положительно сказываются бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции. Как правило, чем выше показатели объема производства и реализации продукции, работ, услуг и ниже их себестоимость, тем выше доходность предприятия, что положительно влияет на его финансовое положение производственных процессов, ухудшение качества продукции, трудности с ее реализацией приводят к уменьшению поступления средств на счета предприятия, в результате чего ухудшается его платежеспособность.

Существует и обратная связь, поскольку нехватка средств может привести к перебоям в обеспечении материальными ресурсами, а следовательно, в производственном процессе. Финансовая деятельность предприятия должна быть направлена на обеспечение систематического поступления и эффективного использования финансовых ресурсов, соблюдения расчетной и кредитной дисциплины, достижение рационального соотношения собственных и привлеченных средств, финансовой устойчивости с целью эффективного функционирования предприятия.

Именно этим обусловливается необходимость и практическая значимость систематической оценки финансового состояния предприятия, которому принадлежит существенная роль в обеспечении его устойчивого финансового состояния.

Следовательно, финансовое состояние — это одна из важнейших характеристик деятельности каждого предприятия. Целью оценки финансового состояния предприятия является поиск резервов повышения рентабельности производства и укрепление коммерческого расчета как основы стабильной работы предприятия и выполнения им обязательств перед бюджетом, банком и другими учреждениями. Финансовое состояние предприятия нужно систематически и всесторонне оценивать с использованием различных методов, приемов и методик анализа.

Это сделает возможным критическую оценку финансовых результатов деятельности предприятия как в статике за определенный период, так и в динамике — за ряд периодов, даст возможность определить "болевые точки" в финансовой деятельности и способы более эффективного использования финансовых ресурсов, их рационального размещения.

Неэффективность использования финансовых ресурсов приводит к низкой платежеспособности предприятия и, как следствие, к возможным перебоям в снабжении, производстве и реализации продукции; к невыполнению плана прибыли, снижению рентабельности предприятия, до угрозы экономических санкций.

Анализ финансового состояния предприятия является необходимым этапом для разработки планов и прогнозов финансового оздоровления предприятий.

Кредиторы и инвесторы анализируют финансовое состояние предприятий, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам, а также для необходимого дифференцирование процентных ставок. В результате финансового анализа менеджер получает определенное количество основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия. При этом в ходе анализа менеджер может ставить перед собой различные цели: анализ текущего финансового состояния и оценке финансовой перспективы предприятия.

Анализ финансового состояния — это часть общего анализа хозяйственной деятельности предприятия, который состоит из двух взаимосвязанных разделов: финансового и управленческого анализа. Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено распределением системы бухгалтерского учета, которая сложилась на практике, на финансовый и управленческий учет. Оба вида анализа взаимосвязаны, имеют общую информационную базу.

Традиционная практика анализа финансового состояния предприятия обработала определенные приемы и методы его осуществления. При этом факторный анализ может быть как прямым собственно анализ , когда результативный показатель разделяют на отдельные составляющие, так и обратным синтез , когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Предметом финансового анализа предприятия являются его финансовые ресурсы, их формирование и использование. Для достижения основной цели анализа финансового состояния предприятия — объективной его оценки и выявления на этой основе потенциальных возможностей повышения эффективности формирования и использования финансовых ресурсов — могут применяться различные методы анализа. Методы финансового анализа — это комплекс научно-методических инструментов и принципов исследования финансового состояния предприятия.

В экономической теории и практике существуют различные классификации методов экономического анализа вообще и финансового анализа в частности. Первый уровень классификации выделяет и формализованные методы анализа. Методы анализа основаны на аналитических процедур на логическом уровне, а не на жестких аналитических взаимосвязей и зависимостей.

К ним относятся следующие методы:. Эти методы характеризуются определенным субъективизм, поскольку в них большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика. К формализованных методов финансового анализа относятся те, в основу которых положена жестко формализованные аналитические зависимости, то есть методы:. В процессе финансового анализа широко используются и традиционные методы экономической статистики средних и относительных величин, группировки, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики , а также математико-статистические методы корреляционный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонент.

Использование видов, приемов и методов анализа для конкретных целей изучения финансового состояния предприятия в совокупности составляет методологию и методику анализа. Финансовый анализ осуществляется с помощью различных моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Существуют два основных типа моделей, применяемых в процессе анализа финансового состояния предприятия, предикативные и нормативные.

Предикативные модели являются основными. К ним относятся: построение системы отчетных балансов; представления финансовой отчетности в различных аналитических разрезах; вертикальный и горизонтальный анализ отчетности; система аналитических коэффициентов; аналитические записки к отчетности. Предикативные модели — это модели, прогностического характера.

Они используются для прогнозирования доходов и прибылей предприятия, его будущего финансового состояния. Наиболее распространенные из них: расчеты точки критического объема продаж, построение прогностический финансовых отчетов, модели динамического анализа жестко детерминированные и регрессивные модели. Нормативные модели — это модели, дающие возможность сравнения фактических результатов деятельности предприятия с нормативными рассчитанными на основании норматива.

Эти модели используются, как правило, во внутреннем финансовом анализе, их суть заключается в установлении нормативов на каждую статью расходов в отношении технологических процессов, видов изделий и в рассмотрении и выяснении причин отклонений фактических данных от этих нормативов. Финансовый анализ в значительной степени базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей. Таким образом, в ходе анализа финансового состояния предприятия могут использоваться самые разнообразные приемы, методы и модели анализа, их количество и широта применения зависят от конкретных целей анализа и определяются его задачами в каждом конкретном случае.

Подводя итог рассмотрению сущности оценки финансового состояния предприятия, следует еще раз подчеркнуть, что необходимость и значение такой оценки обусловлены необходимостью систематического анализа и совершенствования работы по рыночных отношений, перехода к самоокупаемости, самофинансирования, потребности в улучшении использования финансовых ресурсов, а также поиском в этой сфере резервов укрепления финансовой стабильности предприятия.

Информационной основой проведения анализа финансового состояния предприятия является финансовая бухгалтерская отчетность, которая представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Информацию, которая используется для анализа финансового состояния предприятий, за доступностью можно разделить на открытую и закрытую тайную.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы предприятия, а следовательно является открытой. Каждое предприятие разрабатывает свои плановые и прогнозные показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности.

Эта информация составляет коммерческую тайну, а иногда и "ноу-хау". В целом бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива и свидетельствует о том, как на некоторое время распределены активы и пассивы и как именно осуществляется финансирование активов посредством собственного и привлеченного капитала. Основные показатели, отражающие финансовое положение предприятия, представлены в балансе. Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны актив , и по источникам их финансирования — с другой пассив.

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, кроме того он обладает кумулятивным эффектом, так как представляет последствия всех решений и сделок, которые имели место и были учтены до даты его составления. В активе баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота предприятия по функциональному признаку. Так, в разделе I "Основные средства и другие внеоборотные активы" отражаются здания, сооружения, машины, оборудования, долгосрочные финансовые вложения, инвестиции в дочерние и другие предприятия, нематериальные активы.

Раздел II актива баланса "Оборотные активы" отражает величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т. Актив баланса строится в порядке возрастания ликвидности средств, то есть в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. Так, в разделе I актива баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет свою первоначальную стоимость.

Ликвидность, то есть подвижность этого имущества в хозяйственном обороте самая низкая. В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, то есть ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, то есть они абсолютно ликвидные. В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку.

Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы, прежде всего, разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами кредиторами, банками и др. Обязательства перед собственниками собственный капитал состоят, в свою очередь, из двух частей:.

Капитал, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и в последствии в виде дополнительных взносов извне;. Капитал, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений. Внешние обязательства предприятия заемный капитал или долги подразделяются на долгосрочные и краткосрочные сроком до года.

Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и др. С экономической точки зрения внешние обязательства — это источник формирования активов предприятия, а с юридической — это долг предприятия перед третьими лицами. Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения возврата обязательств.

Первое место занимает уставной капитал как наиболее постоянная перманентная часть баланса. За ним следуют остальные статьи. Наиболее важными задачами анализа баланса являются: оценка доходности рентабельности капитала; оценка степени деловой хозяйственной активности предприятия; оценка рыночной устойчивости; оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их размещения.

Основной целью анализа финансовых результатов является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:. Информационное обеспечение анализа и принятие решений по финансовым результатам формируется за счет внешних и внутренних источников информации. К внешним источникам информации относят показатели, характеризующие:. Система показателей данной группы служит основой анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования предприятия.

Это необходимо при разработке политики управления прибылью, осуществления инвестиционной деятельности, выявления резервов роста прибыли;. Система показателей этой группы является необходимой для оценки, анализа и принятия решений в области ценовой политики, привлечения капитала из внешних источников, определения затрат по обслуживанию дополнительно привлеченного капитала, формирования портфеля долгосрочных финансовых вложений, осуществления краткосрочных финансовых вложений;.

Система показателей данной группы используется для осуществления оперативного анализа и регулирования отдельных аспектов формирования и использования прибыли. На основе этих показателей осуществляется анализ, прогнозирование и текущее планирование прибыли.

Преимуществами показателей финансовой отчетности является их унифицированность, что позволяет использовать типовые методики анализа и алгоритмы финансовых расчетов по отдельным вопросам формирования и использования прибыли;. Управленческий учет может быть структурирован:. В процессе построения системы информационного обеспечения анализа и управления прибылью в управленческом учете формируются показатели, отражающие объем деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов; [8].

Основу этой системы показателей составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самого предприятия — нормативы затрат времени, нормативы удельных расходов сырья и материалов и т. Данная система показателей дополняется различными справочно-нормативными показателями, действующими в целом по стране или в отрасли: нормы амортизационных отчислений, ставки налогов и т. Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную на принятие не только стратегических решений, но и на эффективное текущее и оперативное управление формированием и использованием прибыли.

Налоговому органу важен ответ на вопрос, способно ли предприятие к уплате налогов. Поэтому их в первую очередь интересует размер балансовой прибыли предприятия, являющейся источником уплаты большинства налогов. Однако сам по себе размер балансовой прибыли недостаточен, так как не показывает, насколько дееспособно будет предприятие после уплаты налогов.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:. Скачать программу ФинЭкАнализ. Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо его улучшать; выявляет важные аспекты и слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период деятельности. Финансовый анализ.

Анализ производится на основе данных баланса предприятия, а также различных справок и приложений. Оценка финансового состояния предприятия производится путем расчета коэффициентов независимости, финансовой устойчивости, рентабельности, платежеспособности и т.

Управление финансами предприятия требует глубокого анализа, который позволяет более точно оценить экономическую ситуацию на предприятии с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает роль финансового анализа, который представляет собой комплексное и системное изучение финансового состояния предприятия ФСП с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала предприятия. Стабильность ФСП зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Вы точно человек?

Рыночная экономика требует от коммерческих предприятий высокой эффективности производства, конкурентоспособности их продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. Важная роль в реализации этих задач отводится экономическому анализу результатов деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Для обеспечения эффективной деятельности в современных условиях руководству необходимо уметь реально оценивать финансово-экономическое состояние своего предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов. Финансовое состояние организации является одним из основных стержней стабильной и успешной работы предприятия. Оно является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности, определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Роль анализа финансового состояния предприятия состоит в оценке

Анализ финансового состояния предприятия

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 28 сентября , печатный экземпляр отправим 2 октября. Автор : Агекян Лилит Сейрановна. Дата публикации :

Грищенко Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Одним из основных этапов оценки бизнеса является проведение финансового анализа оцениваемого предприятия. Хорошее финансовое состояние — это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска банкротства, хорошие перспективы получения прибыли и др. Плохое финансовое положение выражается в неудовлетворительной платежной готовности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации.

Оценка финансового состояния предприятия, ее необходимость и значение

Роль анализа финансового состояния предприятия состоит в оценке

Мадатова С. Значение анализа финансового состояния в современных условиях В условиях рыночных отношений от предприятия требуется повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективности форм хозяйствования и управления производством. Активизации предпринимательства и т.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Анализ финансового состояния и хозяйственной деятельности организаций

Автореферат - бесплатно , доставка 10 минут , круглосуточно, без выходных и праздников. Филатов Сергей Владимирович. Разработка математической модели оценки финансового состояния предприятия : диссертация Глава 1 Финансовый анализ как инструмент поддержки принятия управленческих решений 6. Разработка методики реализации математической модели оценки финансового состояния предприятия Введение к работе Актуальность темы исследования.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


8.1 понятие, значение и этапы анализа финансового состояния предприятия

Оценка финансового состояния предприятия, направления и мероприятия по его улучшению. Финансовое состояние предприятия — это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ее финансовых ресурсов. Расчет и анализ показателей производится по данным баланса предприятия в определенной последовательности.

Финансовое состояние предприятия отражает возможности его устойчивого и Цель оценки финансового состояния состоит в выявлении на основе анализа выявить сильные и слабые стороны в формировании и.

Экономическая сущность, роль, значение финансового анализа на предприятии………………………………………………………………………5. Роль анализа в разработке основных показателей планов предприятия…………………………………………………………………… Финансовый анализ — это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Задачами финансового анализа и планирования финансовых результатов является: объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятии, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятием и внешними финансовыми, кредитными органами и другие.

Оценка финансового состояния

Заявка на оценку финансового состояния предприятия. Если вас интересует оценка стоимости вашего предприятия, организации, фирмы или компании, перейдите, пожалуйста, на страницу Оценка предприятия. На современном этапе развития нашей экономики вопрос оценки и анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности.

81. Оценка финансового состояния предприятия

Выражается равенством между величиной материально-производственных запасов и суммой собственных оборотных средств и вышеназванных кредитов включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании ;. При данном состоянии организация находится на грани банкротства. В этом случае величина материально-производственных запасов больше суммы собственных оборотных средств и вышеназванных кредитов банка включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании. Объективность оценки финансовых рисков, создание модели изменения того или иного риска на основе статистических данных.

Под понятием анализ финансового состояния , как правило, понимают характеристику его конкурентоспособности а конкурентоспособность характеризуют показатели платежеспособности и кредитоспособности , эффективности использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансовое состояние организации определяет ее конкурентоспособность платежеспособность, кредитоспособность.

Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, являющееся результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов и характеризуется системой показателей, которые отображают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Финансовая деятельность предприятия должна быть направлена на обеспечение систематического поступления и эффективного использования финансовых ресурсов, соблюдения расчетной и кредитной дисциплины, достижения рационального соотношения собственных и заемных средств, финансовой стойкости с целью эффективного функционирования предприятия. Целью оценки финансового состояния предприятия является поиск резервов повышения рентабельности производства и укрепления коммерческого расчета как основы стабильной работы предприятия и выполнения им обязанностей перед бюджетом, банком и другими учреждениями. Основные задачи анализа финансового состояния: 1 исследование рентабельности и финансовой устойчивости предприятия; 2 исследование эффективности использования имущества предприятия, обеспечение предприятия собственными оборотными средствами; 3 объективная оценка динамики и состояния ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия; 4 оценка состояния субъекта хозяйствования на финансовом рынке и количественная оценка его конкурентоспособности; 5 анализ деловой активности предприятия и его состояния на рынке ценных бумаг; 6 определение эффективности использования финансовых ресурсов.

Роль анализа финансового состояния предприятия состоит в оценке

Финансы и финансовые ресурсы предприятия. Принципы организации финансов предприятия. Финансовые отношения предприятий. Внеоборотные активы предприятия. Анализ оборотных активов предприятия. Структура капитала предприятия.

Оценка финансового состояния - это способ раскрыть уровнь финансового благополучия и динамику развития хозяйствующего субъекта. Инструмент экспертной оценки финансово-хозяйственной деятельности организации это аудит — анализ, базой для которого выступает бухгалтерская отчетность. Оценка финансового состояния включает:. Оценка финансового состояния предприятия производится в программе ФинЭкАнализ.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция 16: Анализ финансового состояния предприятия
Комментариев: 6
  1. Афанасий

    Увидев улыбку фортуны, невежливо сразу расстёгивать кошелёк.

  2. Симон

    Я думаю, что Вы не правы. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, обсудим.

  3. ficenba

    Уверяю вас.

  4. niefrogan

    По моему мнению Вы не правы. Я уверен. Пишите мне в PM, обсудим.

  5. Эммануил

    Любопытно....

  6. flixopknow

    Надо глянуть

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://geo-meridian.ru